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【办税】掌握4项要领,申领发票不用愁

来源:连云港金智慧眼企业管理有限公司 发表时间:2019-07-01

要领1:信用尽量争A级


  每年4月,税务部门都会发布辖区内纳税人上一年度的纳税信用等级情况,而纳税信用等级对纳税人发票管理、出口退税审核乃至企业竞标、银行贷款等都会产生影响,这其中就包括了发票申领。

  

  根据《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》(税总函〔2019〕64号,以下简称64号文件)规定,税务部门将积极推进发票领用分类分级管理。对于A级纳税人,税务部门按需供应发票,纳税人可一次领用不超过3个月的发票用量。若某公司为A级纳税人,企业因实际经营情况发生变化,提出增加发票领用数量和最高开票限额的需求,在没有发现异常情况的基础上,主管税务机关将及时为纳税人办理“增版”“增量”。除A级纳税人有激励政策外,B级纳税人也可以一次领用不超过2个月的发票用量。而对于D级纳税人,其增值税专用发票领用要按辅导期纳税人政策进行管理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应。

  

  在日常工作中,纳税人应尽可能提升自身纳税信用等级,并密切关注可能影响自身纳税信用等级评定结果的各项事宜,特别是导致纳税信用直接判定为D级的情形,避免因纳税信用等级降级导致发票领用受限。



要领2:避免进入辅导期


  根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)等政策法规,实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人(以下简称辅导期纳税人)限量限额领用增值税专用发票。若辅导期纳税人一个月内多次领用专用发票,则从当月第二次领用专用发票起,按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴则不得领用专用发票。预缴税款既会造成企业大量资金被提前占用,又会导致后续会计账务处理更加复杂,给纳税人带来诸多不便。

  

  因此,企业应关注可能导致自己成为辅导期纳税人的情形,加强管理。

  

  那么,什么样的纳税人会成为辅导期纳税人呢?一般来说,如果纳税人在办理一般纳税人登记时,同时符合注册资本在80万(含)以下,职工人数在10人(含)以下,且为批发企业这三个条件,将被认定为辅导期纳税人,需实行3个月的辅导期管理。

  

  除此之外,如果纳税人违反相关规定,包括因增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上、骗取出口退税、虚开增值税扣税凭证及国家税务总局规定的其他情形,需实行6个月的辅导期管理。此外,如果纳税人的纳税信用等级为D级,其增值税专用发票领用就要视同辅导期纳税人进行管理。



要领3:报税清卡要及时


  笔者在实务中发现,一些新登记纳税人,可能对开具发票、申报纳税等概念有所了解,但对每月月初需要报税清卡这个概念和具体如何操作却并不熟悉。税控设备被锁死,无法申领发票的情形时有发生。

  

  对按月申报的纳税人,在当月纳税申报期内第一次领用发票时,需要先完成上月已开发票的抄税工作,进行纳税申报与“报税清卡”后,方能领用发票。若在申报期内未按这些步骤完成操作,防伪税控设备将进入锁死状态,纳税人需登录企业端开票软件点击“办税厅抄报”,然后到办税服务厅进行清卡,才能进行发票领用。而一些按季申报的纳税人,由于无需每月进行纳税申报,常常会忘记每月抄报清卡,导致无法顺利领用发票。

  

  在申报过程中,若出现申报数据与税控设备比对异常,也会导致税控设备被锁。比如纳税人某个月份发票税率开具错误,却未及时在当月作废,在申报时未按照开具的发票金额进行申报,申报数据与税款设备比对异常,也可能导致税款设备被锁。这些细节都需要纳税人予以关注。



要领4:实名办税更便利


  64号文件提到,税务部门将进一步扩大发票网上申领适用范围。已实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人,可以选择网上申领方式领用发票。

  

  实名办税对合法经营的企业来说好处多多。实名认证后,纳税人可选择网上申领发票,邮寄送达,减少办税等待时间。到办税服务厅办税,也仅需携带本人合法有效身份证件,营业执照、身份证复印件等其他材料可不用携带。

  

  不仅如此,实名办税还有利于厘清纳税人与其办税人员之间的委托授权关系,实现对办税人员信息的可追溯性,从开票人实名信息入手,实现对虚假发票的追根溯源,查找发票违法行为,在提升企业纳税遵从度的同时保护企业的合法权益。

  

  基于此,纳税人可在首次办理涉税事宜时,进行实名信息采集及验证。企业应该注意,尽量不要让非本单位任职的会计进行实名登记。如果办税人员信息及企业基本信息发生变化,应及时进行变更,确保发票的领用、开具和使用合法有序。

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